2012年税收法规盘点“网页登录入口”

威科集团CCH牵头中汇公布年度中国税法关键词报告 北京2013年1月24日电 -- 2012年国家实施了一系列税收法规，对企业现今及未来的经济不道德产生了深刻影响。中汇税务师事务所和威科集团旗下CCH于今日联合推出《中国税法：总结与未来发展（2012-2013）-- 盘点年度中国税法关键词》报告。报告对2012年财政部、国家税务总局公布的各项关系国计民生的税收法规展开了概括理解，环绕“营改增”、营业税、企业所得税、个人所得税、契税、资源税、房产税、合伙企业征收以及税务审核等方面，对一些筹划已幸并影响深远影响的税收政策展开了分析和预期。“营改增”下半年未来将会推展到全国 “营改增”沦为2012年度税收行业尤为注目的词汇。

交通运输业和现代服务业营业税改征增值税于2012年1月1日起月在上海展开试点，随后于9月1日不断扩大到北京，紧接着天津、江苏、安徽、浙江、福建、湖北、广东等省市争相接过接力棒，其扩围地域之甚广、时间之很快，伴随着2013年及未来的几年间，“营改增”将持续沦为中国经济的关键词之一。据预测，2013年下半年，“营改增”地域范围将推展至全国，试点的行业也有可能扩展到铁路运输、建筑业和邮电通信业。“营改增”改革，其影响之甚广将在中国税法历史上写浓墨重彩的一笔。从目前来看，影响的某种程度是试点地区的试点纳税人，也影响了非试点地区、非试点行业的纳税人，完全影响了中国境内所有的纳税人，更加有可能间接影响到与中国有业务往来的境外公司。

对纳税人来说，某种程度是税负的变化，还影响其定价机制、成本费用、税后利润、税收优惠、的组织架构、业务流程等各个方面，企业在充分利用“营改增”带给的机会的同时，也不应回避一些潜在的有利影响。出口退税：统一、规范、便捷 出口退税仍然是很多有进出口业务的企业面对的根本性涉税难题之一，其法规之多样、政策之简单，美称外行人不懂、内行人看不清的众说纷纭。财政部、国家税务总局于2012年公布的《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通报》（财税[2012]39号）和《关于公布出口货物劳务增值税和消费税管理办法的公告》（总局公告2012年第24号），统一规范了出口退税办法，为纳税人全面、精确地解读出口退税政策获取了便捷。

农产品增值税：扣税变扣额 财政部、国家税务总局于2012年公布的《关于在部分行业全面推行农产品增值税进项税额核定扣减办法的通报》（财税[2012]38号）可以说道是增值税改革的另一个大动作。自2012年7月1日期，以购置农产品为原料生产销售以液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，划入农产品增值税进项税额核定扣减试点范围，也就是进项税的扣减由扣住税法改回扣额法，根据有所不同情况，分别核定可以扣减的进项税额。该政策的实施将有效地解决问题农产品并购凭证自闭真假的问题，阻塞偷逃税漏洞，强化对增值税进项税额抵扣的管理。具体出让自然资源使用权征税营业税 《营业税税目注解》“于是以列出”方式遗漏的问题之一，自然资源使用权出让否归属于营业税征税范围，再一在《财政部 国家税务总局关于出让自然资源使用权营业税政策的通报》（财税[2012]6号）实施后尘埃落定，对出让境内诸如探矿权、采矿权等自然资源使用权具体征税营业税。

股权激励有关企业所得税处置问题具体 股权激励计划是境外企业常用的觅人才的方式，境内上市公司于近年来也大大利用这种模式来劝说或更有人才，但由于政策的不完备，与之涉及的一些所得税问题仍然是企业在实际操作中所后遗症的问题。《关于我国居民企业实施股权激励计划有关企业所得税处置问题的公告》（国家税务总局公告2012年第18号）对股权激励涉及的费用在什么时间扣减、以何名义扣减、以多少金额扣减等展开了解释。什么时间税前扣减？ 员工实际行权时，才可以扣减。等候期内会计学上计算出来证实的涉及成本费用，不得在对应年度计算出来交纳企业所得税时扣减。

以什么名义税前扣减？ 由于股权激励开支是为交换条件员工的服务，缴纳给员工的报酬，所以，按照工资薪金所得税前扣减。如何计算出来税前扣减的金额？ 根据股票实际行权时的公允价格与当年鼓舞对象实际行权缴纳价格的差额及数量，计算出来确认。实际行权时的公允价格，以实际行权日涉及股票的收盘价格确认。企业所得税：涉及费用如何扣减 计算出来企业所得税应纳税额时常常后遗症纳税人的一个问题，是明确容许税前列支的费用项目界定，因此一旦有诸如《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处置问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）这样的新规实施，都会受到纳税人的普遍注目。

此公告对季节工、临时工开支、融资费用、佣金开支、筹备期业务招待费、以前年度应扣未扣开支、税会差异等问题展开了具体。西部大研发优惠细则实施 财政部、海关总署、国家税务总局于2011年公布的《关于了解实行西部大研发战略有关税收政策问题的通报》（财税[2011]58号）仅存一些操作者上的实际问题。如享用优惠政策须要审核还是备案才可？如何计算出来主营业务收益占到全部收益的比例？对于总分机构不仅有在西部的企业，如何能享用政策优惠？所谓减为征收企业所得税，其限于的是法定税率25%，还是优惠收率15%？ 2012年4月6日国家税务总局公布了《关于了解实行西部大研发战略有关企业所得税问题的公告》（国税总局公告2012年第12号）对上述诸多问题展开了阐释解释，对企业在西部地区投资决策起着大力起到。非居民企业获益所有人界定出新规 为回避境外公司通过设置“导管公司”等办法来展开洗钱的不道德，对非居民企业享用税收协议中的税收优惠展开更进一步规范和征管，国家税务总局实施的《关于确认税收协议中“收益所有人”的公告》（国家税务总局公告2012年第30号）引发了国际税收界的广泛注目。

在今后的实际继续执行中，将沦为非居民企业享用税收协议优惠的最重要标杆性政策之一，影响深远影响。上市公司股息红利差别化个人所得税 境内股市持续下滑，如何希望股民长年持有人股票、诱导投机，2012年底，财政部、国家税务总局实施《关于实行上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通报》（财税[2012]85号），即股权时间就越宽，股息优惠就越多。从某种程度上来说，多少有些从税收角度得出了救市信号，虽然效果不肯定论，但毕竟有一点希望的好政策。

契税优惠：小税种大动作 虽然是小税种，但是2012年财政部、国家税务总局倒数实施的《关于企业事业单位升格重组契税政策的通报》（财税[2012]4号）和《关于企业以售后回租方式展开融资等有关契税政策的通报》（财税[2012]82号）实施， 规定了诸多减免契税的情况，为纳税人获取了税收优惠，牵涉到企业升格、重组、出售等各个方面，有一点纳税人注目。房产税会否扩围？ 作为关机国计民生的房价问题，楼市调控呼声早已超过了前所未有的高度。作为楼市调控政策之一的房产税改革，在上海、重庆两地试点的基础上，会否更进一步推展到全国其他城市，仍然是大家注目的焦点。2011年1月28日，房产税改革试点在上海与重庆分别开始实行，对超过一定标准的个人住房征税房产税。

因为试点的样板及风向标起到，它自发售之日起就受到了普遍注目。财政部长谢旭人在其署名文章中明确提出要“认真总结个人住房房产税改革试点经验，研究逐步在全国冲出”。不断扩大房产税试点范围的改革方向已基本被瞄准，但试点的推展将不会循序渐进。

目前为止还没关于房产税改革前进的清楚消息，不过如果换回个角度来考虑到，或许可以额闻房产税改革进展的端倪。财政部和国家税务总局在近两年仍然在推展“应用于房地产评估技术强化存量房交易税收征管”。按评估值征收是对房地产征收的技术基础，评估技术的应用于将为下一步对超过一定标准的个人住房征税房产税打下基础。

大企业税务监管：税务管理新动向 税务机关对纳税人管理的轨迹和趋势是：法规更加完善、手段更加先进设备、惩处更加严苛。对纳税人而言，潜在的税务风险愈演愈烈的可能性更加大，税务违法的成本更加低，对税务风险防控的拒绝更加急迫。2012年11月29日～30日在成都开会的全国税务系统大企业税收管理工作会议爆出的信息，得出了一些大企业税务管理的新动向：在省级国税局成立大企业税收管理局，必要提高大企业简单涉税事项的管理层级，大企业管理部门今后将定期或定期地对纳税人展开税务审核，通过税务审核找到纳税人不存在的各类税务问题，找到的偷漏税问题，将由稽查部门更进一步公安部门。

更加多下文：请参阅《中国税法 : 总结与未来发展 (2012---2013)——盘点年度中国税法关键词》 关于威科集团荷兰威科集团是一家全球领先的信息服务提供商。来自世界各地法律、商业、税务、会计学、金融、审核、风险管理、合规和医疗卫生等领域的专业人士依赖威科集团获取的信息工具及软件解决方案，来高效管理其业务，协助其为客户获取卓有成效的服务。CCH是威科集团旗下的旗舰品牌，正式成立于1913年，总部设于美国，致力于法律、商业、财税和人力资源领域的专业信息服务。关于中汇税务师事务所中汇税务师事务所有限公司正式成立于 1992 年，是中国规模较小的税务专业服务机构之一，是全国性的税务专业服务机构，具备中国登记税务师协会确认的税务师事务所较高等级资质—AAAAA 资质。

总部设于北京，并在上海、浙江、 深圳、四川等 20 多个省市成立了机构，享有 300 名以上登记税务师以及各行业税务专家的杰出税务专业团队。

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